開發票怎麼開？手開發票及發票作廢二聯式、三聯式4重點一次看！

一、開發票要「看人開」？三聯、二聯式發票介紹

（一）為什麼要開發票？二聯、三聯發票有什麼區別？

依法規定，所有公司、每月營業額超過20萬以上的行號，每筆收入皆須開立發票。而發票開立與否，影響到的是「營業稅」的稅率。開發票者，營業稅率為5%。

由此可見，開發票是稅務機關課徵營業稅非常重要的依據，若沒依照政府規定開發票，則可能延伸逃漏營業稅、營所稅等問題。

然而，許多人會好奇，同樣都是發票，為什麼要區分「2聯式發票」和「3聯式發票」？其實差別在於開發票的對象是誰。

• 二聯式發票主要開給非營業人，包括個人消費者、無統一編號的機關團體、外國公司，或是中小學、政府單位、非營利機構、執行業務者如醫師、律師、會計師等。
• 三聯式發票（項憑證種類代號21）則是開給營業人，包括有統一編號的公司、行號或營利機關團體。

（二）發票開立注意事項有哪些？

該開哪種發票給消費者聽起來很容易辨別，但要特別注意的是，像是學校、非營利機構、執行業務者，雖然有統一編號，但開二聯式發票給他們才是最標準的做法，很多人開三聯式發票實際上是錯的。

另外，偶爾會發生「沒買二聯式發票」、「二聯式發票用完了」的情況，或開三聯式發票給普通消費者但卻沒有「開統編」，原則上這些都不會被以營業稅法第48條處罰，但卻可能造成消費者後續兌獎困難。

那作為消費者該如何辨識這兩種發票？其實從外觀就可辨認，在文章後段我們有列出發票圖例可供參考！

除了手開發票外，收銀機發票也是坊間常見發票類型，通常一般消費取得的長條型發票，即為二聯式收銀機統一發票；發票外觀兩邊有孔洞且大小與手機相仿，則為三聯式收銀機發票，例如：加油站發票。

二、手開發票怎麼開？免稅或零稅率的發票又該怎麼開？

了解了開發票的重要性後，許多人會問：如何自己開發票？

想要開立發票需要有一間公司行號，並且經過稅籍登記的流程取得稅籍編號，在請領購票憑證後，至指定點購買發票，就可以手開發票；收銀機發票則需要購買收銀機才可開立；電子發票則需要先有工商憑證並且經軟硬體測試後跟國稅局申請字軌，方可開立。

而開發票的時候，除了釐清前面所說的要了解該開二聯或三聯式發票以外，也需要辨認貨物或勞務是應稅、免稅還是零稅率。在手開發票時，才可在發票上面勾選相應正確的欄位！

接著，我們將為您介紹手開發票的事前準備與兩種發票的開立方式。

（一）開發票前的事前準備說明

首先，要先到指定點購買發票。可以帶著購票證、發票章及負責人印章到現場填寫統一發票請購單購買發票。需要留意的是，因發票是受管制用品，新設立的公司行號可能會被限制購買。

路途中也可先至文具店購買複寫紙，因發票每一聯內容必須相同（存根聯、副聯、扣抵聯及收執聯），所以手開發票會需要使用到複寫紙。

不想自己購買發票亦可委由專業會計師事務所統一購買發票（俗稱統購），還有機會提早拿到次期發票。

委任事務所統一購買發票，須填寫統購申請書交付國稅局，由公司行號授權事務所替公司行號購買發票。如前所述，發票為管制用品，購買或開立紀錄都會被登記在案，所以發票的管理不可不慎，委託統購請務必選擇專業能信任的事務所。

需要留意的是，若是超過統購訂購時間的發票加購，仍須至現場購買。

（二）二聯式發票怎麼開？

那麼二聯式發票怎麼開呢？二聯式發票只有存根聯與收執聯兩聯，填寫品名、數量、單價、金額等資料後，將收執聯給顧客，存根聯自己留著即可。

開二聯式發票的時候記得擺放一張複寫紙於兩聯之間，在第一聯存根聯書寫後，轉印字跡到第二張收執聯，並逐頁蓋上發票章就大功告成。

與三聯式發票不同的是，二聯式發票只有總計欄位而沒有未稅的欄位，因此必須要直接填上稅後的金額。

（三）三聯式發票怎麼開？

接著，許多人在網路上搜尋「三連發票怎麼開」，實際上正確的寫法應該是「三聯式發票」，其組成包括存根聯、扣抵聯以及收執聯。

與二聯式發票相同，撕三聯式發票時需注意第一聯存根聯不用撕，自己留存即可，第二聯扣抵聯與第三聯收執聯則要撕下給顧客。

二聯式發票或三聯式發票皆可選擇購買加副聯，副聯的目的主要是讓公司多一份留底發票能作應用，例如：將紙本手開發票給予事務所記帳時，公司也能夠留存一份。使用方式就是要在副聯之前多放一張複寫紙，務必記得存根聯、副聯、扣抵聯及收執聯4張發票內容要一模一樣。

一模一樣的意思就是每張發票都要長一樣，因此要避免以下情況的發生：

• 複寫紙沒有壓好，部分字跡沒複寫上去
• 發票章只蓋前面幾張，或沒蓋發票章
• 複寫紙壓到下一張發票，造成重複開立
• 第1張存根聯寫錯後又從第1張的副聯開始寫

也提醒要是購買了含副聯的發票，建議將副聯撕下來留存，也就是整本發票僅留存根聯，因為在申報過程是需要翻閱發票的，撕下副聯可避免不必要的錯誤風險。如果公司並沒有計畫留存副聯，可於次期選購沒有副聯的發票版本。

（四）有哪些貨物或勞務適用免稅或零稅率？

至於含稅發票怎麼開？免稅發票怎麼開？其實在《營業稅怎麼算》的文章有提到定價與售價的關係，有了這個概念，我們只需要將銷售勞務或是貨物的「銷售金額」當作發票金額即可，因為已包含了營業稅，所以不必再額外加上5%的稅金。

但有些法定貨物或勞務是屬於零稅率或免徵營業稅（免稅），定價時就不需要估計5%的銷項稅額，我們曾在《營業登記稅》介紹中有提到適用零稅率的貨物或勞務，那麼有哪些貨物或是勞務可以適用免稅規定呢？依據《加值型及非加值型營業稅法》第8條，有以下免稅情況： 適用免徵營業稅的貨物或勞務

1. 出售的土地。
2. 供應的農田灌溉用水。
3. 醫院、診所、療養院提供的醫療勞務、藥品、病房的住宿及膳食。
4. 依法設立的社會福利團體、機構及勞工團體，提供的社會福利勞務及政府委託代辦的社會福利勞務。
5. 學校、幼稚園與其他教育文化機構提供的教育勞務及政府委託代辦的文化勞務。
6. 出版業發行經主管教育行政機關審定的各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專門著作。
7. 職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。
8. 依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。 但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。
9. 合作社依法經營銷售與社員的貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
10. 農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員的貨物或勞務及 政府委託其代辦的業務，或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占70﹪以上的農產品批發市場，依同法第27條規定收取的管理費。
11. 依法組織之慈善救濟事業標售或義賣的貨物與舉辦的義演，其收入除支付標售、義賣及義演的必要費用外，全部供作該事業本身之用者。
12. 政府機關、公營事業及社會團體，依有關法令組設經營不對外營業的員工福利機構，銷售的貨物或勞務。
13. 監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。
14. 郵政、電信機關依法經營的業務及政府核定的代辦業務。
15. 政府專賣事業銷售的專賣品及經許可銷售專賣品的營業人，依照規定價格銷售的專賣品。
16. 代銷印花稅票或郵票的勞務。
17. 肩挑負販沿街叫賣者銷售的貨物或勞務。
18. 飼料及未經加工的生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。
19. 漁民銷售其捕獲的魚介。
20. 稻米、麵粉之銷售及碾米加工。
21. 依營業稅法規定按特種稅額計算的營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。
22. 保險業承辦政府推行的軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險，以及其自保費收入中扣除之再保分出保費及人壽保險提存的責任準備金、年金保險提存的責任準備金及健康保險提存的責任準備金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回的責任準備金，不包括在內。
23. 各級政府發行的債券及依法應課徵證券交易稅的證券。
24. 各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
25. 銷售與國防單位使用的武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關的偵察、通訊器材。
26. 肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。
27. 供沿岸、近海漁業使用的漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及其用油。
28. 銀行業總、分行往來的利息、信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息的流當品。
29. 金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。
30. 經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
31. 經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆款的銷售額。但佣金及手續費不包括在內。

雖然免稅項目可免納銷項稅額，但因為免稅銷售的進項扣抵有其限制，所以也有的公司會選擇向財政部申請核准放棄免稅規定的適用。

三、手開發票怎麼寫？圖例告訴你開發票怎麼填！

知道發票開立流程後，那麼手開二聯式發票、三聯式發票應該怎麼填寫？一定要填地址嗎？以下提供實際的手開發票範例！

（一）手開二聯式發票填寫圖例

• 買受人：可寫買方公司名稱、自然人姓名。
• 地址：填寫可避免開錯發票找不到人，建議留下聯繫方式。
• 日期：寫發票當天的日期，需要按照時間順序開立。
• 品名、數量、單價、金額：依實際交易情形填寫。
• 總計：含稅總額，金額需使用新臺幣中文大寫（零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖）。
• 課稅別：原則上勾選應稅。若為免稅項目，課稅別勾選免稅；若為零稅率項目，課稅別勾選零稅率，後兩種都無須在開立發票時計算稅額，因為都沒有稅。
• 發票章欄位：每一聯一定要蓋公司或商號的發票章。

（二）三聯手開發票圖例

• 買受人：寫買方公司名稱或是團體名稱全名。
• 統一編號：填寫買方機關團體或公司統一編號。
• 地址：填寫可避免開錯發票找不到人，建議留下聯繫方式。
• 日期：寫發票當天的日期，需要按照時間順序開立。
• 品名、數量、單價、金額：依實際交易情形填寫。
• 營業稅：應税者為銷售額的5%，稅額四捨五入；免稅與零稅率者，營業稅為0。一般國內買賣都是勾應稅，除非有販售零稅率及免稅的項目。
• 金額：指未含稅的銷售額。
• 總計：總銷售額+營業稅，金額需使用新臺幣中文大寫（零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖）。
• 發票章欄位：每一聯都需要蓋發票章。

補充說明1：發票備註欄的用法？

許多人不知道發票「備註欄」的用法，不管二聯式發票或三聯式發票都有「備註欄」這個欄位，通常是寫給公司內部看的，以便作為內部管理使用，例如公司銷售的商品是電腦，在發票上的品名往往只會寫電腦兩字；但進銷存的管理常常是用代號來辨認電腦商品的更細部種類，品名欄可能就不敷使用，為解決這個狀況，公司就可能會考慮將品名代號紀錄在備註欄之中；又或是有其他內部事項，都可以選擇在備註欄中紀錄，以利管理。

補充說明2：什麼是折讓證明單？怎麼填？

每當賣方售出貨物或勞務給買方時，就需要開立發票。但若是因商品或勞務有瑕疵，導致銷貨退回或調換貨物，而該發票已不能更改或作廢的狀態時，可以開立折讓單來作為進貨或銷貨的減項證明，且折讓單的進貨方一定要當期申報進貨折讓／退出。

這邊要注意的是，無論是賣方或買方（進貨方）皆可以開立折讓單，折讓單日期要以實際發生折讓日期填寫，且買方一定要蓋上統一發票章才能生效。若買方為沒有統編的個人消費者，則應回收原本開立的發票，並將其附在退回單背面。

折讓單的填寫方式可以參考下圖，電子發票手開折讓單也是一樣的寫法，且電子發票也可以直接在平台操作開立折讓單。

四、發票開立注意事項有哪些？稅額算法、開錯處理方式

（一）開發票稅金計算方式、銷售額怎麼填？

行號、商號或是企業社這類名稱皆屬於「行號」，如果行號營業人符合「小規模營業人」的標準，且經過國稅局核定免用統一發票，就可以不必開發票，並適用1%的營業稅率。但如果是有限公司、股份有限公司等「公司組織」，就必須要開立發票，並適用5%營業稅作為開發票稅金。

開發票營業稅率是5%，但是報價時有沒有含稅，在填寫時有不同的眉角需要注意！若是看完了上面的填寫圖例以後，還是不清楚銷售額、營業稅以及總計金額之間的關係，可以參考以下兩種常見計算心法，幫助您在開立手寫發票時不出錯！

狀況1：定價時，心中的定價還沒考慮營業稅金

• 銷售額＝心中的定價（未稅金額）
• 稅額＝銷售額ｘ5%
• 總計＝銷售額＋稅額

狀況2：銷售發出的報價已經是含稅金額（售價）

• 總計欄填寫售價金額
• 銷售額＝售價金額／1.05，推算出未稅金額
• 稅額＝售價金額－銷售額

兩種狀況只是心中所想的出發點不同，但無論如何以何種方法來計算稅金，營業人最終售價切勿訂立未稅價格，以免引發消費爭議！

（二）發票作廢、開錯、沒開、補開怎麼辦？

開發票時應留意，發票要從第一張開始開立，且發票應按時序連續開立，中間連號不可跳號開票，否則不但容易漏報錯誤，還會因為沒有依法使用發票遭受懲罰。

那如果發票開錯怎麼辦？發票可以重開嗎？發票開錯情況有很多種，如果是發票金額錯誤，一定在發票重開期限要作廢重開，且不可有作廢發票未收回的情況；若是發票日期開錯，屬於未按時序開發票，也一定要作廢重開；若是買受人有字寫錯，則塗改處需有負責人蓋章。其他常見開立發票的錯誤還有寫錯字、抄錯統編等。以下根據不同的發票申報情況，講解開錯的發票有哪些作廢處理方式。

當期發票、尚未申報的作廢方式

• 步驟1：在寫錯的發票上每一聯都劃叉，或是清楚標示作廢，如蓋上作廢章。
• 步驟2：標示作廢後，將二、三聯有字體的那面朝外對折，並將同份發票多聯一起用釘書機釘起來。

多聯一起對折釘住，可以加強發票管理，申報時也好翻閱；選擇字體朝外是可以再次核對作廢發票字軌，可以降低申報錯誤可能。如果沒有留意、不小心將作廢發票拿去申報，且公司亦未留意核對銷售額。就可能會因此多繳了稅金。而事前的留心處理，都可以儘量避免這些情況的發生。

至於電子發票作廢流程為何？賣方須於電子平台找出發票號碼、將發票作廢後，記錄發票作廢的原因，如顧客退貨、開錯發票等，再取得買方同意作廢發票的訊息或文件後，也要提醒對方無法再用此發票兌換獎金。

另外，依《統一發票使用辦法》規定，若因營業人疏失，而使買受人無法領獎、誤領或重複領獎，營業人都將辦理賠償或償還，重複中獎的狀況有 賠上數千萬的可能。由此可見發票管理的重要性！

上一期發票，且已經申報的作廢方式

• 步驟1：請顧客提供「銷貨退回、進貨退出或發票折讓證明單」的四聯單。
• 步驟2：回收第一、二聯，第三、四聯則由顧客保留。
• 步驟3：在買受人欄位處填寫顧客的名字。
• 步驟4：開給個人的二聯式發票，將統編欄位留白即可；三聯式發票則須填寫公司統編。

未開發票涉嫌逃漏稅，先補開就沒事！

如果漏開發票怎麼辦？營業人銷售貨物或勞務時，依規定應該開立發票給消費者，若是沒開發票，在還沒有被檢舉、調查前，已經先自行補開發票、補報，並補繳納所漏稅款與加計利息的話，則可以不用按照稅捐稽徵法第44條的規定被處罰。

然而根據加值型及非加值型營業稅法第52條，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，1年內經查獲達3次者，將停止其營業。

開好發票了！空白發票怎麼處理？

發票屬於管制物，每張發票都有國稅局分配的字軌編號，因此即使當期空白發票沒有使用到，也必須向國稅局做申報。

再次提醒，發票依法要依時序開立，所以也不能夠回頭開立上一期發票。舉例來說，不可在9月時開立7-8月發票。因此當期沒有用完的發票就不能夠再做使用了！

發票管理很重要，大部分的專業會計師事務所亦會協助公司管理所交付未使用完成的發票。以通人會計師事務所為例，我們會協助處理當期公司所交付所有空白未使用的發票，讓其呈現不得再做使用的狀態。也因此，不論二聯或三聯式發票，當期有開立、未開立或開到一半的發票本，務必在營業稅期間完整交付事務所進行申報。

記帳與報稅是公司經營重要環節，同時也是一項繁瑣且複雜的日常業務。若因為沒有掌握開發票、作廢、報稅等細節，而不小心誤觸法規，很可能因此得不償失！若您也有記帳報稅的困擾，誠摯建議您選擇通人會計師事務所，合格會計師幫您，讓您的公司稅務申報好安心。