營業稅計算怎麼算？公司營業稅3重點與計算公式一次搞懂！

一、營業稅是什麼？營業稅怎麼算？營業人做生意必須認識的稅法！

「營業稅」是政府向消費者徵收的稅金。至於徵收方式，由於民間的消費模式複雜且多元，政府難以直接向消費者徵稅，因此是由營業人在商品或服務售價內先包含營業稅，再將稅金繳交給政府，以確保各種消費模式與消費行為都能被課徵到稅金，因為稅賦的發生時點是在消費時，故又被稱為「消費稅」。

（一）不同的行業別，公司營業稅也不一樣！

不同行業別所須繳交的營業稅稅率有所不同，分別如下：

（二）賺多賺少都要繳交相同的公司營業稅嗎？

營業人在開始營業之前必須要辦理營業登記，開始營業之後就需要繳交營業稅，但並不是所有的銷售行為都要繳交營業稅！政府有規定營業稅「起徵點」，如果營業額沒有達到營業稅「起徵點」，可以不用繳營業稅。另外，營業稅的算法也會因行業別有所不同。

營業稅起徵點：銷售貨物為新臺幣8萬元、銷售勞務則為新臺幣4萬元。

具體的稅率與處理方式依據銷售額的多寡會有以下分別：

• 未達起徵點：不用課徵營業稅。
• 達起徵點以上，未達20萬元：小規模營業人指的是規模狹小、交易零星的營業人，通常是行號組織。要成為這類營業人，須在國稅局辦理營業登記後另作申請，申請通過後國稅局會依營業地點、面積及行業別或交易明細等資料綜合評估營業額，並依核定營業額的1%按季課徵營業稅。
• 達20萬元以上：應依規定開立統一發票，並以每2月為1期，於次期開始15日內向國稅局辦理營業稅申報。

使用統一發票的公司行號，營業稅是以「進項、銷項憑證相抵後」的5%來計算，關於更詳細的算法，會在下面的段落為大家介紹唷！

另外，也順帶簡單介紹「零稅率」以及「免稅」兩種不用繳納營業稅的情況：

• 零稅率：政府為了鼓勵外銷出口，促進對外貿易，如果有外銷貨物或勞務，就不必繳納營業稅，如果溢繳了營業稅額也可以依規定申請退稅。
• 免稅：免稅是指銷售貨物或勞務時免徵營業稅的情況，但取得的進項稅額不能用於扣抵，也無法申請退稅。

（三）公司營業稅重覆課徵？進項稅額、銷項稅額很重要！

由於政府課徵營業稅，是為了向消費鏈最末端的使用者來課徵，為了避免在層層消費產業鏈當中不斷重覆課徵消費稅，而有所謂的「進項稅額扣抵」機制。讓通人會計師事務所帶您一起認識「進項稅額」和「銷項稅額」這兩個名詞各自代表的含意吧！

營業人消費支付的營業稅 - 進項稅額

• 進項稅額：營業人購買貨物或勞務時「支付的營業稅額」。可以理解為公司向對方廠商進貨或購買貨物、勞務時，被供應廠商代徵收的消費稅。
• 進項稅額＝（對方銷售額ｘ5%稅率）

營業人銷售收取的營業稅 - 銷項稅額

• 銷項稅額：營業人銷售貨物或勞務時「收取的營業稅額」。也就是先代替政府向客人收取的消費稅額（但是如果有將公司存貨贈送、改為自用、拿來抵償債務、代銷貨品等行為，也有可能會被認定是視為銷售行為，須特別留意）。
• 銷項稅額＝（我方銷售額ｘ5%稅率）

舉例來說：在營業的過程當中，一定會有向供應商購入的存貨進貨成本、支付勞務支出或其他費用等（例如：辦公室用品、文具、貨物等成本）。營業人支付款項時其實已經被上游代收了的營業稅，也就是進項稅額。

在營業人不是最終端的消費者情況下，後續勢必有銷售賣出的行為，而營業人在銷售時，要向客人收取營業稅，稱為銷項稅額。銷項稅額算出來不代表就是要繳納的稅金，可先蒐集檢視已取得的進項稅額，若符合規定，就可以作為抵稅的憑據。

在報稅時，營業人要加總期間內，所收取客人的營業稅金（銷項稅額），以及要蒐集並判斷可以主張成本支出的合法抵稅權利（進項稅額），兩者差異數就是實際繳納或留抵營業稅的計算成果，至於詳細要如何計算，在文章後段會進一步說明。

對企業來說除了評估成本、費用等支出以外，企業還會加計預留利潤來創造盈餘。訂價貨物或勞務時，營業人千萬別忘了將「定價」加計5%的營業稅額成為「售價」，請務必要先將代政府收取的銷項稅額考慮進去。

如果少加了5%的營業稅，恐怕會愈做愈虧錢喔！而若要求消費者另外支付營業稅額，除了消費紛爭影響公司形象外，還有可能面臨新臺幣1,500元至15,000元以下罰鍰。

二、營業稅計算方式：這個公式一看就懂！

「加值型營業稅」以及「非加值營業稅」的計算方式和公式不同，大多數的行業適用「加值型營業稅」（稅率5%）來計算，只有部分的行業適用「非加值營業稅」計算。以下先簡單為大家介紹兩種營業稅的差別。

（一）加值型營業稅 VS 非加值型營業稅

許多人會好奇「加值型營業稅是什麼？非加值營業稅是什麼？」別擔心，看下面這張表格就能一目了然：

從上表可以得知：一般行業的公司行號大多都適用加值型營業稅計算。「進項」憑證，採用加值型營業稅的營業人可做為抵稅使用，而小規模營業人則可以依進項稅額的10%來申請抵用，進項憑證是節省營業稅重要關鍵。

因為非加值型營業稅適用對象，繳稅方式大多是以稅率相乘計算後申報繳納或由國稅局直接核定課徵，因此，本篇文章接下來的介紹會以加值型營業稅為討論範圍唷！

（二）5%營業稅計算公式

5%營業稅算法我們可以簡單用一句話總結：「銷項稅額」減去「進項稅額」，假如計算出來是正值就代表需要繳交稅金，是負值就可以留在下一期扣抵，符合規定者可以退稅。

許多人會在網路上搜尋「營業稅5怎麼算？」如果行業適用5%的加值型營業稅，營業稅計算公式就會是：銷項稅額（我方銷售額ｘ5%稅率）－進項稅額（對方銷售額ｘ5%稅率）。

• 狀況1：扣減完之後是正值，本期需要繳稅

假如銷項稅額大於進項稅額，代表公司在營業稅範圍有利潤，計算出來的值就是應該繳交的營業稅額（應納稅額），須在申報期屆滿前繳納。

• 狀況2：扣減完之後是負值，本期不必繳稅

營業稅額計算出來是負值，大多時候代表公司本期無利潤或是虧錢，得出來的數字就會是溢付稅額（留抵稅額），可以在下一期申報營業稅的時候扣抵，如果符合上述零稅率或是其他規定者，還可以申請退稅。

稍微仔細一點可能會發現，以上公式也可以移項成：（我方銷售額－對方銷售額）ｘ5%稅率，雙方銷售額的差額，就是類似將利潤當作「加值」概念，對所加值的利潤依稅率課稅，這種計算法也因此被稱為加值型營業稅法。

（三）進項稅額怎麼算？什麼項目可以認列？

稅法對於可抵扣營業稅的權利（進項稅額），有一套認定的方法，主要採用「負面表列」原則。也就是說：只要沒有違反不可扣抵進項稅額的規定，都可以認列並且抵用。

以下為大家舉例幾項可以扣抵、不能扣抵的進項稅額分類：

需要留意的是，發票上的資訊（如：營業人名稱、地址或統一編號）一定要完整，才可以成功進行扣抵，有關「二聯式發票營業稅計算」這類手開發票填寫的相關問題，可以看通人會計師事務所《開發票》的專文介紹。

三、公司營業稅怎麼申報？稅務問題請找通人會計師！

（一）公司營業稅怎麼申報？未申報公司營業稅會怎樣？

瞭解了「營業稅怎麼算？」以後，也需要瞭解申報的方式，以及相關的規定，避免因為不瞭解稅務申報而讓公司受罰。

營業稅申報方式

首先，公司營業稅什麼時候要繳？營業稅多久繳一次？營業稅的申報是以每2個月為1期（採用零稅率者，可申請每月申報），次期的1日至15日之間，必須要繳交前一期的應繳稅額，並且檢附相關證明文件。目前有人工、電磁紀錄和網路申報等3種申報方式。

營業稅逾期申報、未申報會怎樣？

如果沒有申報或已申報但沒有繳交稅款，超過了期限，國稅局會依法要求補申報、補繳稅，甚至加罰滯納金及怠報金。營業人常因為發票數量很少甚至沒有發生任何的交易而忽略申報，通常過段時間國稅局的函文就來了。所以請務必申報，否則可能將面臨以上罰則喔！

稅法的規定相當繁雜，一不注意可能就犯錯，如果對於營業稅、營所稅申報有任何問題，建議諮詢專業的稅務人士，不僅可以提供專業的稅務建議，還可以讓您合法節稅！

（二）公司營業稅代辦，就找通人會計師事務所！

也提醒，無論是否可以認列進項稅額，都建議要將發票及收據等單據留存好，因為除了營業稅以外，公司還需要進行「營所稅申報」，這些資料或許可以當作是公司的成本、費用憑證使用，並在申報時作為收入的減項喔！只要這些憑證和公司花費有關，都可以交給通人會計師事務所為您從各稅務角度考量、評估。

通人會計師事務所提供公司稅務相關專業服務，如：營業稅申報、營利事業所得稅申報、扣繳申報，以及公司稅務諮詢等。每月只需要不到一位會計人員的費用，就可以獲得財稅專業領域的通人團隊為您服務！

我們提供多方位的公司財稅服務，讓您不必再擔心因為不了解繁瑣的稅法規定，而陷入不小心踩線違規的風險。在創業的路上，有通人會計師事務所的陪同，讓您在稅務申報能夠安安心心，全心在本業衝刺！