營業登記稅是什麼？營業額多少要繳稅？稅籍登記營業登記差別整理！

一、「營業登記 稅籍登記」一樣嗎？稅務名詞詳細解析！

當有創業想法等待付諸實現時，許多人會選擇成立公司行號來啟動計畫，不過營業前置作業可多可少，事項多時，除了本業專業領域外，還需要兼顧籌備產品開發、銷售通路、人力資源及財務預算等事項，相當繁雜。

此外，身為做生意的準營業人，和國稅局打交道也是必須的事，因此還要具備稅務領域方面的基礎知識。然而，實務上許多稅務名詞容易讓人混淆，比如不少人會在網路上搜尋「營業登記稅」這個不存在的詞彙，或常有人將「營業稅 營業登記 稅籍登記」3個截然不同的稅務名詞混為一談。

因此接下來，我們要來說明營業稅是什麼，希望看完此篇的創業夥伴們都能釐清稅籍登記營業登記差別，以及獲得開始事業前的必備知識。話不多說，快跟著通人會計師事務所一起學習吧！

（一）營業登記是什麼？

營業人泛指的是有銷售行為的事業，而營業人在開始銷售行為前必須辦理營業登記。營業登記包含了「公司登記」與「商業登記」，兩者的差別在於：

公司登記

如同《公司行號》裡的介紹，公司是依《公司法》規定，以營利為目標而登記成立，並由一個人或多個人（自然人或法人）經營的社團法人，具有獨立的法人格。

公司型態主要有無限公司、有限公司、兩合公司、股份有限公司4種。其中，有限公司與股份有限公司的股東須就其出資額負責，兩合公司則只有無限責任股東須負無限責任。

商業登記

沒有獨立的法人格，俗稱商號，或也稱為行號，是以營利為目的的獨資或合夥經營事業。出資者僅1人為「獨資」，出資者有2人以上則為「合夥」，商號的負責人或合夥人必須負無限責任。

另外自民國104年，《有限合夥法》實施後，多出了一種目前還很小眾的有限合夥型態，這個組織具備法人人格，成員的組成同時包含須負無限責任的普通合夥人，以及負有限責任的有限合夥人兩種。

（二）稅籍登記是什麼？

公司行號辦理完營業登記以後，就必須要到國稅局稽徵所辦理稅籍登記，又被稱為營業人的登記。當稅籍登記通過後，營業人才能購買發票、對外正式營業。

月營業額多於8萬、少於20萬元的小額網拍業者，須用個人名義及網拍帳號申請稅籍登記；但沒有具備營業牌號、未雇用人員，且每月營業額也未達到營業稅起徵點的小規模商號營業人，就有機會向國稅局申請免辦稅籍登記、也可免用統一發票。

★ 營業登記 稅籍登記差別

綜述以上，營業登記和稅籍登記在以下2點有所不同：

• 主管機關不同：營業登記的主管機關是經濟部商業司，稅籍登記的主管機關則是財政部國稅局。
• 辦理地方不同：若要做營業登記，公司及行號設立要到登記地縣市政府經發局（商業處），而稅籍登記則是到所屬轄區國稅局分所辦理。

原則上，只要有營業行為，不論公司行號都應該辦理營業登記，但未達起徵點的情況下，有機會可免辦稅籍登記，營業稅的起徵點依國稅局規定，後文將做說明。

若超過起徵點又遲未辦營業登記，少數會有被國稅局直接設（稅）籍登記的情況，就可能會呈現只有稅籍登記而沒有營業登記的狀態。

經濟部轄下的主管機關依權責還是隨時可以要求補辦營業登記，如果還沒收到公文，也許只是還沒有處理到罷了。縣市政府可能會對經輔導後還未改善者開罰，因為可能符合稅法規定，但不符合都市法規。

小規模營業人有時認為自己規模小，不辦理營業登記也無妨，提醒還是不要抱持著僥倖心態，若遇檢舉或選案，政府仍會派員稽查，建議只要有營業行為都要主動辦理營業登記。

（三）營業稅是什麼？

在《營業稅怎麼算》文章裡提及過，營業稅又稱為消費稅，為政府透過營業人向消費者徵收的稅金。營業人在辦理營業登記後，就需要繳交營業稅。而不同行業別的繳稅計算方式、營業稅起徵點各有不同，當營業額沒有達到營業稅的起徵點，則可以不用繳營業稅。

二、營業稅計算方式為何？營業額多少要繳稅？

（一）營業稅起徵點和計算公式

關於營業稅的起徵點，銷售貨物為新臺幣8萬元，銷售勞務則為新臺幣4萬元。

銷售貨物指的是將貨物的所有權移轉與他人，以取得對價的行為，比如買賣業、製造業等。而銷售勞務指的是提供勞務（服務）給他人、或提供貨物給他們使用，以取得對價的行為，比如廣告業、旅宿業等。

這裡需要留意的是，營業稅法中的銷售勞務不包含執行業務者提供的專業性勞務以及受雇提供的勞務，比如會計師、律師、受僱員工等。

簡單來說，關於起徵點、開發票與營業稅之間的關係，每個月銷售額低於新臺幣8萬元者（銷售勞務為4萬元），因為低於起徵點，而不必被課徵營業稅；每月銷售額多於8萬元但未超過20萬元者，按銷售額稅率1%開徵營業稅，國稅局於每年1、4、7、10月每季核定銷售額並課稅；每月銷售額高於新臺幣20萬元，或依照營業性質、業別、規模等經國稅局認定需要開立統一發票者，則開發票營業稅率為5%，但相關進項稅額可以提出扣抵，每2個月申報1次。

營業稅計算公式為：銷項稅額（我方銷售額ｘ5%稅率）－進項稅額（對方銷售額ｘ5%稅率）。

（二）適用零稅率的貨物或勞務

除了未達起徵點的營業人可能不需繳納營業稅外，根據營業稅法第8條規定，某些情況的貨物與勞務可以免徵營業稅，或是可以採用零稅率。

免徵營業稅，聽起來很不錯！不過營業稅法也規定，免徵營業稅的貨物或勞務者（參照營業稅法第19條第2項），進項稅額沒辦法作為扣抵，所以雖然免稅項目可免納銷項稅額，但並沒有抵用進項稅額的權利；而零稅率雖為應稅，不過稅率為零，進項稅額還是可以抵用，甚至在範圍內可申請退稅（參照營業稅法第39條）。所以實務上，零稅率才是實質的免稅。

由於免稅項目眾多，以下僅列出規定在《加值型及非加值型營業稅法》第7條，可採用零稅率的情況：

1. 外銷貨物。
2. 與外銷相關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務。
3. 依法設立的免稅商店銷售與過境或出境旅客的貨物。
4. 銷售與保稅區營業人供營運的貨物或勞務。
5. 國際間的運輸。但外國運輸事業在我國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對我國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
6. 國際運輸用的船舶、航空器及遠洋漁船。
7. 銷售與國際運輸用的船舶、航空器及遠洋漁船所使用的貨物或修繕勞務。
8. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
9. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷的貨物。

值得注意的是第3點的免稅商店，雖然有免稅兩個字，但是其實是零稅率的範圍。

（三）小規模營業人營業稅 VS 發票營業稅

許多人會詢問，免開發票的小規模營業人定義為何？

所謂的小規模營業人，通常指規模小、平均月營業額未達臺幣20萬元的營業人（指商業行號），但營業額僅為其中一項判定因素，還有其他因素要考量，可參考《營業稅特種稅額查定辦法》規定。

想要使用免用統一發票的小規模營業人，須向國稅局另外申請。當營業額愈來愈多、達20萬元以上的時候，則必須要開發票。公司組織因規模較大，通常不會被認可為小規模的營業人，所以無論營業額多少都須開發票。

行號有機會可以申請小規模營業人而免用統一發票。但如果創業者對於未來的營業方針是積極擴張的或欲尋求不同單位合作等業務計畫，直接選擇開公司組織是較穩當、能走得最長久的做法。因為若選擇開商號，當未來營業規模擴大，依法令並無法將行號轉為公司，屆時要變換組織別唯一方法只有收掉行號重開公司。然而組織異動對於以公司名稱經營品牌的人，勢必會有不小影響。

三、營業稅申報要準時，需注意時效與罰款！

了解以上稅務規範後，什麼時候該申報營業稅呢？要注意的是，不同於每年5月申報1次的「營利事業所得稅」，「營業稅」每兩個月就要申報1次，營業人還需特別留意繳交期限與罰款！

（一）營業稅申報時間

營業稅申報時間為每月15日，遇例假日則順延，16日、17日才申報者，視為逾期申報。

營業人除另有規定外，不論有沒有銷售額，都要申報！每兩個月為1期，於次期開始15日內向主管稽徵機關申報上期銷售額、應納或溢付營業稅額。但外銷適用零稅率者，可以申請以每月為1期申報，只是經申請後，同1年度內不能再做變更。

（二）逾期申報或申報錯誤怎麼辦？

營業稅申報錯誤：當月可以更正

如果營業稅申報錯誤怎麼辦？依政府規定，若還在申報營業稅當月的申報期限內，可利用營業稅電子申報軟體更正；但若是已經超過申報期限，就必須送件至營業地所屬的稽徵機關辦理更正，或是以工商憑證，透過稅務入口網線上申辦管道申請更正。

至於營業稅申報錯誤罰款多少？實務上有一張國稅局也在看的裁罰金額倍數參考表，會因營業人錯誤的原因而依按所漏稅額的倍數處以罰鍰。常見申報錯誤包括重複申報、作廢發票提出扣抵、誤將其他公司行號的進項憑證用作申報扣抵、將不得扣抵的進項憑證申報扣抵等，申報時務必小心，若有誤也須盡快稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款。

營業稅逾期繳納：須繳交滯納金

這裡要留意，若逾期繳納營業稅，必須繳交滯納金！滯納金計算方式為，自營業稅繳納時間屆滿的隔日起，每逾3日加徵應繳稅金的百分之一作為滯納金；而逾30日仍沒有繳納者，除了會被移送強制執行之外，也可能被勒令停業。因此所有營業人都應留意營業稅繳納期限！

四、營業稅繳納自己來？一定要委託會計師嗎？

（一）自己報營業稅需要注意什麼？

許多人會問，自己繳納營業稅可以嗎？當然可以，但建議詳細瞭解營業稅相關稅法規定、留意徵收與繳納時限、日常按商業會計法或有關法令確實記帳，以免使公司行號或個人權益受損。

（二）委託會計師申報營業稅的好處

而相較自己申報營業稅，手續繁瑣、容易有紕漏，委託會計師申報營業稅的好處則有以下幾項：

• 只要公司資料提供完全，不會有因忘記申報而逾期的情況。
• 申報資料事務所內部會多次覆核後給公司做最後確認，不太會出錯。
• 營業稅和營利事業所得稅雖然不同稅種，但實質有相互勾稽功能，屬專業領域，事務所平常申報時會協助注意，降低營利事業所得稅查帳風險。
• 營業稅申報有異常時，協助作為國稅局首先聯繫窗口，釐清問題並協助排解。
• 提供稅務諮詢，以專業判斷尋找函釋規定的使用空間，爭取節稅機會。
• 事前諮詢協助辨認稅務風險及避免公司因不瞭解稅法而誤踩紅線。
• 讓營業人花費較少時間處理稅務事項，可以專注於本業發展！

通人會計師事務所提供公司稅務相關專業服務，包括營業稅申報、營利事業所得稅申報、扣繳申報，以及公司稅務規劃、創業諮詢、合法節稅等。每月只需要不到一位會計人員的費用，就可以獲得財稅專業領域的通人團隊為您服務！

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