書審是什麼？企業書審查帳4重點，擴大書審、稅簽一次搞定！

一、書審是什麼？書審是中小企常見營所稅申報方式之一！

當公司登記申請完成並開始營運以後，企業負責人就會開始面臨申報營業稅、營利事業所得稅（營所稅）等課題。營所稅申報方式有「擴大書審、查帳申報」這兩種，如果在查帳申報前先經過會計師查核、出具意見，再進行查帳申報，則稱為「會計師簽證」（稅簽）。

什麼樣的狀況需要繳納營利事業所得稅呢？其實是依課稅所得金額而定：

• 如果課稅所得額在12萬元以下企業可以不用繳納。
• 課稅所得額在12萬至20萬元間，應繳納的營所稅額是「課稅所得額扣除12萬元後的50％」。
• 課稅所得額在20萬元以上，應該繳納營所稅額是「課稅所得額的20％」。

接下來就讓通人會計師事務所帶您認識「書審、查帳申報以及稅務簽證」，我們將在本文詳細介紹營所稅申報方式，以及其中的差異和優缺點，讓您可以為營所稅申報預先做好準備！

（一）書審是什麼？擴大書審介紹

擴大書審意思是什麼？擴大書審是「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」的簡稱，也被簡稱為「書審」。國稅局為了簡化中小企業的報稅作業，訂定了《擴大書審實施要點》，企業如果採用書審營所稅申報，在計算上會比較容易且簡便。

我國企業總數大約有153萬家，依財政部統計110年度，大約有99萬家的企業需要報稅，其中適用擴大書審制的企業約有59萬家（約佔申報比例59.6％），這類的企業每年5月可以適用擴大書審制來申報營利事業所得稅。

擴大書審適用對象

符合以下「擴大書審條件」的企業，就可以適用擴大書審制來申報營所稅：

1. 書表齊備，並且在營所稅申報截止前繳清應繳納的稅額。
2. 全年營利淨收額合計在3,000萬元以下（部分行業會限制在1,000萬元以下），如果當年度有土地及定著物（房屋）交易，須另外計算。
3. 企業帳面記載的純益率低於擴大書審率，且企業同意申報時調整至擴大書審率。

（二）擴大書審稅率與計算方式

適用擴大書審申報的企業，每年應該繳納多少稅額呢？可以用書審營所稅計算公式來計算出稅額（不考量免稅額的簡易計算式）：

書審方式應繳稅額＝（全年營業淨收入＋非營業收入）Ｘ擴大書審純益率Ｘ稅率

許多人會好奇「擴大書審純益率意思是什麼？」擴大書審純益率是國稅局針對營業額在一定金額以下的中小企業，假如純益率達到標準，國稅局就會依所得額標準的方式予以書面審核，免予調帳。

書審純益率依據各企業行業別而有所不同，區間大約落在1%～10%之間，大部分的企業適用6%的純益率來計算、申報。每年度各行業的「擴大書審純益率」都會有微幅的調整，可以利用財政部的「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢最新資訊。

二、除了書審，還有查帳申報！是最清楚明瞭的營所稅申報管道

（一）查帳申報是什麼？更加精準計算申報所得的方式！

「查帳申報」是透過公司實際收入減支出後計算出淨利，再依據企業實際營收狀況來申報營所稅。正因為採用「實際營收」為基準，使得查帳申報營所稅相對更加準確，不會有「錢賺得少、稅繳得多」的狀況，是能夠更加精準計算公司所得的方式。

選擇使用查帳申報作為營所稅申報方式的企業，帳務一定要清楚明瞭，公司所有的收支都需要留存相應證明，而且相關的帳務憑證、金流與文件必須要可以禁得起檢驗。為了達到記帳水平，有些公司選擇聘請專責會計人員；也有些公司會選擇委任專業的事務所，委託處理更細緻的帳務處理服務（會計委外），至於何種方式對公司最好？我們在文章後段進行簡單的比較、分析。

查帳申報適用條件

無法適用擴大書審制的各個營利事業，原則上都適用此申報方式；但是全年營收額低於3,000萬元（部分行業會限制在1,000萬元以下）有符合書審要件的營利事業也可以兩種申報方式自由擇一選用。

（二）查帳申報稅率與計算方式

不少網友會上網搜尋「查帳申報稅率是多少？」查帳申報稅率同樣是適用「20萬以上課徵所得額20％」規定，以下為大家介紹適用20%稅率的「查帳申報計算方式」（以超過20萬為例）：

• 年度（收入－成本－費用）＝年度課稅所得額
• （年度課稅所得額－120,000）Ｘ20％＝應納稅額

三、先經過會計師簽證再申報，降低被抽查的機會！

（一）什麼是會計師簽證（稅務簽證）？

會計師簽證分很多種類，此處說的簽證，指的是「稅務簽證」或「稅簽」。稅簽的意思是：營利事業以「查帳申報」的方式進行營所稅申報之前，先委託會計師依稅法有關規定查核、出具簽證意見。會計師出具意見前，會依照規定進行「原始憑證適法性抽查」及必要程序等，如果有發現不符合規定的憑證會予以剔除、進行調整。

在會計師為公司提供稅務簽證服務的同時，通常也會在法令範圍內提供適當且有利的稅務建議，公司負責人如果對於稅法有不熟悉之處，也可以向會計師諮詢，避免白白多繳了稅金而不自知，也可以降低漏繳稅遭到抽查、補稅的風險！

會計師簽證適用條件

「必須採用」會計師簽證申報的企業：

1. 公開發行股票的營利事業。
2. 銀行、證券業、票券金融業、融資租賃業、期貨業及保險業等特定行業。
3. 依法享有免徵營所稅（獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定），全年「營業收入淨額與非營業收入」5,000萬元以上營利事業。
4. 依金融控股公司法或企業併購法等法律規定，合併辦理所得稅結算申報的營利事業。
5. 全年「營業收入淨額與非營業收入」在新臺幣1億元以上的營利事業。

實務上，全年營利淨收額高於2,000萬元的營利事業，就很有可能被國稅局電腦選案，所以我們會「建議選用」會計師簽證申報的方式。

會計師簽證費用是多少？

年營業額是一項指標，金額越高公司通常需處理的帳務項目也會愈繁雜，而且可能涉及的稅務議題也會愈特別，會計師簽證費用可能會因營業額或其他指標，而有所差異，建議可以諮詢通人會計師事務所為您提供專業建議！

（二）會計師簽證好處有哪些？稅法給予獎勵！

以「會計師簽證申報（稅務簽證）」來申報所得稅的好處非常多！在稅法上也給予稅簽申報的營利事業獎勵，以下是營利事業採用稅務簽證的4大好處：

• 交際費限額提高：提高交際費限額對於交際費較高的公司來說，可以有效減輕稅負。
• 盈虧可互相抵消：企業虧損可以保留10年，可以往後抵消「有所得年度」的課稅所得。
• 降低被查帳風險：國稅局對會計師事務所稅簽申報較為信賴，田野調查被選案查核機率較低，可以降低抽查補稅的風險。
• 降低人力成本：若萬一被抽查到，國稅局通常會先詢問稅簽會計師，這時稅簽會計師不僅可以依據專業來和稅務人員應對，也會精準告訴公司應補齊的資料有哪些，減少公司應對國稅局而耗費的人力資源、時間成本。

四、書審、查帳、會計師簽證，申報優、缺點大公開

有不少公司經理人都很好奇「書審查帳差異在哪裡？」為了清楚瞭解「擴大書審」、「查帳申報」，以及「經會計師簽證後申報」這3者之間的優缺點，通人會計師事務所為大家把「書審 查帳 簽證」的優缺點整理成下表，方便各公司初步了解，進而選擇出最適合的營所稅申報管道唷！

五、書審申報好嗎？稅務問題請找通人會計師事務所

擴大書審申報記帳相對比較簡便，只要有營業收入及非營業收入的金額即可計算稅額。部分的帳務、稅務代理人可能會因為低價攬客的策略，不得不簡化記帳工作來降低成本，而讓公司採用此種申報方式。

雖然上述的書審申報方式並沒有不好，但是更加專業、優良的會計師應該具備相當能力，根據各公司不同的情況給予最適當的租稅建議；讓公司經理人可以瞭解各個經營決策，對於未來可能發生的機會、風險與影響有哪些，進而做出最好的決定。

我們也想告訴創業者：在創業初期，不建議為了節稅或過度減少人事成本，而犧牲了帳務紀錄的品質，以免當日後公司經營漸趨穩定，開始轉虧為盈以後，卻因為無法提示過去的帳冊，致使剛賺到的利潤都用來補繳過去年度申報不實的稅金或罰金。

許多企業主都有一套屬於自己的帳務紀錄方法（或是心法），依此來評估是否賺錢的「感覺」。雖然呈現的結果可能與真實財務狀況接近，但這種感覺要如何傳達給其他夥伴（其他合夥人、員工或是創投單位），往往是新創公司碰到的難題。

但透過專業財務會計統一格式，恰好解決了一致性的難題，讓每位財務資訊的使用人（或是外部單位），都能夠在同一個水平理解公司的財務狀況。

而擴大書審或是實務上兩套帳的方式，與以上作法恰好是反方向。所以書審申報好嗎？您可能需要專業人士進一步的諮詢建議，以做好全盤考量。

要提醒您的是，因為初期疏忽記帳或漏未申報，而讓日後徒增麻煩的狀況時有所聞，過程中不但要辛苦地與國稅局應對，還可能讓還沒站穩的公司蒙上漏稅負評，可以說是得不償失。

如果未來企業欲選擇對外募資或想採用其他申報方式，可能需要面對這段期間採用多套帳的後果，屆時解決方式之一即為整帳，讓企業回歸到正常財務會計的紀錄方式。

財稅領域是企業經營重要的一部分，那麼究竟自聘會計專責人員好，還是委任專業事務所比較好呢？

僱用專責會計人員的優點是專人處理，資訊流通最快速，還可培養團隊向心力。但非專業背景的老闆可能在面試時較難直接評斷人員合適性，也需考慮人才異動問題。當公司帳冊有延續性中斷的情況，後手可能不知道從何接手處理，導致財務資訊的遺失，而讓公司面臨稅務風險。

另外在育才、留才方面，財稅法令更新迅速，公司也需要考慮是否有足夠能量及專業能力給予培訓；人才的升遷管理及社會福利保險支出（如：績效評估、勞健退費用），也是公司評估的重要因素。

若是委任專業會計師事務所，不需要考慮上述社會福利保險及育留才問題，且委任契約通常為年約，合約較為彈性，有利於成長中的團隊在日後調動資源。

除此之外，事務所由專業從業人員組成，專精於處理公司會計及稅務問題，並會定期舉辦內訓，更新專業人員的法令新知，如果業主的其他夥伴有稅務問題想要詢問，也可以透過LINE@官方帳號即時諮詢，也會是不錯的服務體驗。不但所委任的工作事項皆由團隊處理，期間不會中斷，帳冊延續性也不用擔心。

通人會計師事務所能提供給經理人、創業家的服務，不只有最基本的記帳服務、財務會計輔導服務，也能夠準確、及時為公司完成每年繁瑣的稅務申報，並且提供專業的稅務規劃建議。

通人會計師事務所提供完整的創業諮詢、記帳、稅簽申報服務，如果有任何關於書審、查帳申報、會計師簽證申報的問題，都歡迎您與我們聯繫！